С 01. 01. 2025 года — сумма отрицательного сальдо по единому налоговому счету (ст. 11 НК РФ) с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29. 03. 2025 N 500.
Пени накапливаются до 31. 12. 2022 г., включая пени, следующие за датой уплаты налогов в соответствии с НК РФ и на следующий день после уплаты налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). С 01. 01. 2025 года пени накапливаются с даты просроченной задолженности (ст. 75 ГПК РФ). Пени начисляются на следующий день после установленного законом срока уплаты взносов (ст. 3, п. 3 Федерального закона от 24. 07. 1998 N 125-ФЗ).
До 31 декабря 2022 года пени за неуплату авансовых платежей накапливаются по общему правилу до дня наступления срока их уплаты или до истечения срока уплаты налога. Если сумма неуплаченного налога меньше неуплаченных авансов, то штраф пересчитывается исходя из суммы, не превышающей установленную налоговым законодательством (п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 14 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 30. 0. 07. 2013 N 57).
(именуется) первый день, с которого рассчитывается штраф. Если санкция рассчитывается с первого дня просрочки, () определяется последний день срока уплаты. В соответствии с правилами, указанными в статье 6. 1 (7), параплатеж должен быть произведен в ближайший рабочий день, который является первым днем, с которого рассчитывается штраф.
( ) определяется как первый день, с которого рассчитывается неустойка. Если пеня исчисляется с даты возникновения недоимки, то последним днем срока уплаты считается ( ). По правилам статьи 75, страницы 3, пункта 6.1 статьи 7 НК РФ и в соответствии с определением Верховного Суда Российской Федерации (исходя из предельного обозначения ВАС РФ N 83-КА19-2) от 28 мая 2019 года, срок уплаты — это ближайший рабочий день, следующий за — и первым днем начисления пени. Если неустойка рассчитывается с первого дня просрочки, то определяется последний день платежного периода ( ). Согласно пункту 4 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, пункту 3 статьи 26.11, датой уплаты является ближайший рабочий день, следующий за — и первым днем начисления пени. .
( ) определяется как первый день начисления штрафа. Если пеня рассчитывается с первого дня просрочки, то дата в скобках ( ) — это последний день срока уплаты. К налогоплательщикам, в отношении которых применяется система нерабочих дней, применяются положения статьи 6.1, пункта 7 статьи 75 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 4 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, пунктом 3 статьи 26.11, датой уплаты признается ближайший следующий рабочий день после — первого дня накопления пени. Для остальных налогоплательщиков порядок определения первого дня начисления штрафа остается прежним.
(Дата, указанная в скобках, — это первый день расчета. Если пеня исчисляется с первого дня просрочки, то последний день срока уплаты ( ) является нерабочим днем в соответствии со ст. N 1-ФКЗ Закона РФ от 14 марта 2020 г. и ст. 6, п. 1, п. 7 Указа Президента РФ от 6 января 2020 г. N 354. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ датой уплаты считается ближайший следующий рабочий день после — а датой первого начисления пени является.
( ) определяется как первый день, с которого начисляется штраф. Если пеня начисляется с первого дня просрочки, то последний день срока уплаты определяется как выходной ( ). По правилам пункта 7 статьи 6.1 и пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ датой уплаты считается ближайший следующий рабочий день после — и первый день, на который начисляется штраф.
(Дата в скобках — это первый день расчета штрафа. Если штраф рассчитывается с первого дня просрочки, то последним днем срока является ( ).
В соответствии с правилами, указанными в статье 6. 1 (7) Федерального закона от 22. 07. 1998 N 125- статье 26. 11, § 3 Федерального закона от 26. 11, § 3, статье 75, § 3, статье 75, § 3 (4) ФЗ днем оплаты является ближайший рабочий день после и первый день накопления штрафов. .
В соответствии с правилами, указанными в статье 6. 1 (7) Федерального закона от 22. 07. 1998 N 125- статье 26. 11, § 3 Федерального закона от 26. 11, § 3, статье 75, § 3, статье 75, § 3 (4) ФЗ днем оплаты является ближайший рабочий день после и первый день накопления штрафов. .
Выбранный период для начисления пеней заканчивается в будущем. Расчеты основаны на текущих ключевых процентных ставках ЦБС. Процентные ставки могут измениться в будущем.
В связи с тем, что судебным решением контрагента (иной кредитной организации) приостановлено или конфисковано взыскание, штраф не засчитывается за период, в течение которого контрагент не мог погасить задолженность. В этом случае штраф не накапливается за весь период действия этих обстоятельств (п. 4 ст. 26.11 Федерального закона от 24. 07. 1998 N 125-ФЗ).
Основания для доначисления взносов
Как правило, доначисление взносов происходит в результате занижения расчетной базы.
На практике ошибки чаще всего возникают по следующим причинам
Причинами доначислений являются ошибки в подсчете, некорректный перенос данных из предыдущих периодов и даже намеренное уклонение от уплаты взносов.
По закону компания обязана рассчитать дополнительную сумму, начислить ее на счет и выплатить или урегулировать вопрос.
Как должны быть прописаны дополнительные начисления на счете?
Дополнительное обременение должно быть изображено.
В обоих случаях подается статус корректировки, а в соответствующем поле указывается номер корректировки.
При уплате дополнительных взносов «на травматизм» в ФСС и остальные ФНС соответственно, а также при уплате возможных санкций в отношении них, важно обращать внимание на фактические реквизиты платежей. Как правило, они относятся к контрольному отчету. Если там есть ошибки, платеж может быть признан необъяснимым, а обязанность по уплате дополнительных взносов не будет исполнена. Вы должны подать заявление на уточнение платежа.
Какие записи необходимо подготовить?
В бухгалтерском учете исправления ошибок сверяются по ПБУ 22/2010. Ошибки текущего года исправляются в том месяце, в котором они выявлены (ст. 5). Если ошибка относится к отчетному периоду, ее исправляют регистрами ДТ 20, 25, 44 и т. д. (для соответствующих компьютеров). KT 69 (для соответствующих вкладов).
Предыдущий отчетный год, если речь идет об уже подписанном отчете, если произошла ошибка в шторме (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная и состояние года уже подписано, то используется регистрация ДТ 84 КТ 69 (п. 9 ПБУ).
При этом право определять характер ошибки остается за органом в связи с использованием регистра ДТ 91 кт 69 многими, особенно малыми и средними предприятиями (п. 3 ППЭ) взноса).
Вопрос о том, как признаются штрафы в контексте закона, до конца не урегулирован. Многие специалисты полагают, что штрафы к счету 91 являются прочими расходами, а штрафы к счету 99. Однако можно сказать, что согласно Директиве по применению проектов счетов (приказ № 94н от 31 октября 2000 года) и письму Минфина (см. № 03-03-06/1/42 от 29 января 2007 года), на счете 99 за год отражается сумма штрафов, по которым подлежит уплате налог. В связи с этим можно отразить штрафы и пени проводкой Дт 99 Кт 69.
Например, если дополнительное аудиторское действие за предыдущий период оценивается в 300 рублей (существенная ошибка), то запись будет Дт 91/2 Кт 69 — 300 рублей. Штраф в размере 200 рублей и штраф в размере 150 рублей в отношении организации будет отражен записью Дт 99 Кт 69 — 350 рублей. Дт 69 Кт 51 — 650 рублей, с доплатой за регуляторные действия и уплаченный штраф.
Интересный оттенок! По мнению налоговиков, ошибки в расчете страховых взносов по ДМС не являются отказом в приеме декларации. Они ссылаются на пункт 7 статьи 431 Федерального налогового кодекса РФ (письмо ФНС от 19 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3209@). При этом об ошибках налоговики могут сообщить в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса в ходе проверки и исправить их с помощью корректирующего расчета, который нужно представить в течение пяти дней. Это правило не распространяется на взносы на социальное страхование.
Бумаги.
Запись в платежной форме при уплате штрафов в 2025-2024 гг.
После перехода на единый налоговый режим в 2025 году страховщикам больше не нужно будет узнавать КБК для уплаты штрафов по страховым взносам в Федеральную налоговую службу. Больше не нужно заводить отдельные платежные карты для оплаты штрафов. Инспекция сама взимает деньги с ФНС для оплаты штрафа. Штрафы уплачиваются в пять очередей после уплаты налога на доходы физических лиц, недоимки и текущего платежа.
Если средств недостаточно, их нужно перечислить в единую налоговую службу в виде единого налогового платежа. То есть КБК 182 01 06 12 01 01 01 01 01 01 0000 510. Это и есть подтверждение оплаты штрафа.
Бланк платежки по единому налогу смотрите здесь.
Что касается взноса на травматизм, то здесь, как и раньше, штраф оплачивается в отдельном КБК. Кроме того, в связи с объединением ПФР и ФСС в 2025 году изменился КБК для взносов на травматизм. Для штрафов КБК теперь составляет 797 1 02 12000 06 2100 160.
До 2025 года разница между налоговыми платежами и штрафами заключалась в заполнении разных областей платежного поручения.
При отсутствии уникального идентификатора для начисленных сумм указывалось нулевое значение («0»).
Что такое подпункт?
Расшифровка этого термина указана в пункте 2 статьи 11 Федерального налогового кодекса РФ.
По сути, термин остался прежним, хотя страховые взносы на травматизм, отраженные в расчете 4-ФСС, контролирует Фонд социального страхования, а не налоговая служба.
Однако из таблицы 2 расчета 4-ФСС видно, что нижний уровень распределяется из общей суммы обязательств перед страховыми компаниями по другой строке (20) (стр. 19).
Обратимся к закону № 125-ФЗ от 27. 07. 1998 г. Согласно пункту 4 статьи 22, застрахованное лицо должно уплачивать страховые взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти взносы были начислены.
Если месячный срок истекает, а взнос подтвержден (например, бухгалтер подтвердил взнос по травмам 31 августа 2021 года), у страховщика возникает обязательство перед фондом. Однако в настоящее время это обязательство еще не является отложенным. Кроме того, срок уплаты взносов еще не истек.
Однако если страхователь не уплатит взносы вовремя, после 15-го дня (например, с 16 сентября 2021 года), то обязательство будет отсрочено.
К контрагенту применяются санкции за просрочку (санкции описаны ниже).
Как рассчитать просроченную задолженность
Порядок расчета оставшейся суммы взносов не определен. Если обратиться к пункту 11.16 порядка заполнения формы 4-ФСС (приказ ФСС от 26. 09. 2016 № 381), то он выглядит следующим образом.
Рассмотрим расчет расчета на примере.
По данным счета ООО «Хозтовары», задолженность учреждения перед фондом на конец девяти месяцев 2021 года составляет 34, 450 руб.
Сумма взноса на физлицо, накопленная в сентябре 2021 года, составляет 28, 350 руб. На 30 сентября 2021 года эта сумма не является подпунктом — это обычная задолженность.
Рассчитайте сумму просроченной задолженности (несвоевременная уплата в бюджет):
34, 450 рублей — 28, 350 рублей = 6, 100 рублей.
Бухгалтер ООО «Хозтовары» заполняет строку расчета 4-ФСС за 9 месяцев 2021 года следующим образом.
Угрозы страхователю по взносам.
Сумма, на которую просрочен взнос в ФСС, влечет за собой штраф из расчета.
Пеня = просроченная сумма * 1/300 * комиссия ЦБ * количество календарных дней просрочки.
Если вы решили самостоятельно рассчитать сумму пени, стоит использовать именно ее. На практике базовая процентная ставка часто меняется, что затрудняет расчет суммы вручную.
Используйте данные примера. Предположим, что с 16.07.2021 в ООО «Хозтовары» зарегистрирована амортизация; 06.10.2021 компания погасила долг перед фондом; 06.07.2021 компания погасила долг перед фондом; 06.07.2021 компания погасила долг перед фондом; 06.07.2021 компания погасила долг перед фондом. В период с 16.07.2021 по 06.10.2021 Центральный банк РФ дважды повышал базовую процентную ставку. Рассчитайте заявление.
Страховая компания вправе взыскать сумму просроченных взносов и штрафов. Убрать запущенные счета или взыскать за счет недвижимости.
Кроме того, ТА имеет право отказать застрахованному в финансовом обеспечении предупредительных мер.
Пример: застрахованное лицо решило обратиться в Фонд, вернув 20% своих «коронарных» расходов на приобретение ППС за счет взносов на травматизм за предыдущий календарный год. Однако на день подачи заявления у застрахованного был оставшийся платеж, и Фонд отказал ему в его удовлетворении.
Эта норма содержится в подпункте «а» пункта 12 постановления Минтруда от 14.07.2021.467н.
Урок: «Бухгалтерское кадровое делопроизводство и делопроизводство
Мы покажем вам, как вести личные дела без ошибок и штрафов!
ФСС больше не будет угрожать страхователям пятикратными долгами
Соцстрах будет жестко снимать с компаний долги по взносам на травматизм, только если их сумма превышает 3 000 рублей или три года с момента уплаты. Постановление вступит в силу 1 апреля 2020 года.
Как платить взносы на травматизм в 2020 году — эксклюзивное интервью журнала «Главбух» с Маргаритой Орловой, руководителем Федерального фонда социального страхования (ФСС)
125-ФЗ Федерального закона от 24. 07. 1998 г. Госдума уже одобрила поправки в третьем чтении. Президент подпишет в один из дней (законопроект № 831096-7 sozd. duma. gov. ru).
Пока недоимки, пени по взносам и штрафы меньше нового порога, ревизор ждет, пока сумма превысит 3 000 рублей. Срок ожидания составляет один год и два месяца со дня истечения срока исполнения самых ранних требований (п. 6 ст. 7 Закона № 125-ФЗ). После этого фонд получает обязательство.
В соответствии с действующими правилами фонд не списывает эту задолженность, пока она не превысит 500 рублей. Вместе с максимальной суммой задолженности увеличился и срок, в течение которого фонд может получать взносы на возмещение ущерба имуществу компании. Он составит три года, а не два, как сейчас (п. 3 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).
ФКА обязана уведомить страхователя о наступлении неограниченного события в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения сверхнормативного события. В любом случае — на бумаге или в электронном виде. Обратиться в отделение ФСС для возврата задолженности по страховым взносам на травматизм, независимо от того, в какой период возникло превышение. Данная рекомендация включает в себя и процесс возврата излишних страховых взносов на травматизм.
Напомните им, что взносы на страхование и профзаболевания должны рассчитываться в конце каждого месяца. Расчет должен производиться по отдельным подкатегориям за год, исходя из процентного соотношения, установленного федеральным фондом социального страхования организации.
Сумму счета можно посмотреть в уведомлении отделения фонда. Территориальное отделение ФСС должно направлять эти извещения в электронном виде и выдавать их на бумаге только по требованию застрахованного лица (п. 2 ст. 6 закона от 24. 07. 1998 № 125-ФЗ). Если ФСС не применяет электронные каналы связи со страхователем, то этот документ ежегодно выдается на бумаге.
Если организация или ИП сформировали счет-фактуру с пособиями, то его нужно использовать до начала календарного года, в котором образовались пособия. Расчет взносов на основании счетов-фактур с вычетами с начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором установлен вычет (п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г., ст. 524).
Налоговые органы, несомненно, составили целый список выплат, требующих отчисления. В этот список попали и неожиданные выплаты. Ситуация была изучена. Мы проанализировали последнюю официальную и судебную практику. Рекомендации должны быть использованы для того, чтобы налоговые органы не начисляли штрафы за взносы преподавателей. Для тех, кто готов не согласиться с аудиторами, судебная практика составила список выплат в пользу компаний.
У взносов есть преимущества. Применяются к двум категориям страховщиков. К первой категории относятся организации, созданные людьми с ограниченными возможностями.
В этих организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний для уплаты должны быть рассчитаны исходя из 60% от указанного требования.
Ко второй категории бенефициаров относятся организации и предприниматели, которые требуют от инвалидов I, II и III групп выплаты заработной платы или других вознаграждений. С выплат этим инвалидам взносы следует рассчитывать исходя из 60 % от указанного счета. Более подробную информацию о ставках взносов вы найдете в разделе «Водители Системы Главбух».